Pozostałe dodatkowe badania techniczne pojazdu: 6.1: który ma być używany jako taksówka osobowa lub bagażowa (za warunki dodatkowe) 42,00: 6.2: który ma być używany jako uprzywilejowany (za warunki dodatkowe) TAK: 50,00: 6.4: do nauki jazdy lub przeprowadzania egzaminu państwowego (za warunki dodatkowe) 48,00: 7 w sprawie wysokości opłat za przeprowadzenie badań technicznych pojazdów. Na podstawie art. 84 ust. 9 pkt 3 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. Nr 98, poz. 602, Nr 123, poz. 779 i Nr 160, poz. 1086, z 1998 r. Sprawdzenie spełniania dodatkowych warunków technicznych dla niektórych pojazdów oraz pozostałe czynności przeprowadzane w stacjach kontroli pojazdów: 7.1 - prawidłowości przystosowania pojazdu silnikowego . do ciągnięcia przyczepy. 24,40: 7.2 - czy pojazd odpowiada dodatkowym warunkom . technicznym dla pojazdów przeznaczonych do Opłaty za badania techniczne aut stoją w miejscu – prawa właścicieli stacji nieproporcjonalnie ograniczone. Data: 2021-12-18 podziel się tym na: twitter facebook Od 17 lat Minister Infrastruktury nie zmienił opłat za badania techniczne pojazdów. Tymczasem znacznie wzrosły koszty przedsiębiorców prowadzących taką działalność gospodarczą Prawo przewiduje, że ustalając te Za przeprowadzenie badań technicznych pojazdów pobiera się opłaty w wysokości określonej w tabeli opłat za badania techniczne pojazdów stanowiącej załącznik do rozporządzenia Ministra Infrastruktury z 29 września 2004 r. w sprawie wysokości opłat związanych z prowadzeniem stacji kontroli pojazdów oraz przeprowadzaniem badań Vay Tiền Nhanh Ggads. Opłaty za badania techniczne pojazdów Lp. Wyszczególnienie Opłata w zł (zawiera podatek od towarów i usług VAT) 1 Okresowe badanie techniczne: motocykl, ciągnik rolniczy 62,00 samochód osobowy, autobus przeznaczony do przewozu nie więcej niż 15 osób łącznie z kierowcą, samochód ciężarowy i specjalny do 3,5 t pojazd trójkołowy powyżej 0,4 t 98,00 samochód ciężarowy i specjalny, ciągnik samochodowy siodłowy powyżej 3,5 t do 16 t 153,00 samochód ciężarowy i specjalny, ciągnik samochodowy siodłowy powyżej 16 t ciągnik samochodowy balastowy 176,00 autobus przeznaczony do przewozu więcej niż 15 osób łącznie z kierowcą 199,00 przyczepa ciężarowa rolnicza do 1,5 t 40,00 przyczepa ciężarowa rolnicza powyżej 1,5 t do 6 t 50,00 przyczepa ciężarowa rolnicza powyżej 6 t 70,00 przyczepa (naczepa) ciężarowa i specjalna do 3,5 t 78,00 przyczepa (naczepa) ciężarowa i specjalna powyżej 3,5 t do 16 t 163,00 przyczepa (naczepa) ciężarowa i specjalna powyżej 16 t 177,00 pojazd przeznaczony do przewozu materiałów niebezpiecznych (za badanie specjalistyczne) 85,00 taksówka osobowa lub bagażowa (za warunki dodatkowe) 42,00 pojazd uprzywilejowany (za warunki dodatkowe) 50,00 pojazd przystosowany do zasilania gazem (za badanie specjalistyczne) 63,00 pojazd przystosowany do nauki jazdy lub do przeprowadzania egzaminu państwowego (za warunki dodatkowe) 48,00 tramwaj - wagon silnikowy 330,00 tramwaj - wagon przegubowy 395,00 tramwaj - wagon doczepny czynny 250,00 tramwaj - wagon doczepny bierny 110,00 trolejbus badania elektryczne2) 115,00 2 Ponowne sprawdzenie mechanizmów i zespołów w pojeździe, w którym stwierdzono usterki w trakcie badań technicznych w zakresie: skuteczności i równomierności działania hamulców 20,00 skuteczności działania hamulców tramwaju 120,00 skuteczności działania hamulca elektrodynamicznego trolejbusu 50,00 ustawienia i natężenia świateł drogowych i świateł mijania 14,00 połączeń układu kierowniczego oraz jałowego ruchu koła kierownicy, luzów w zawieszeniu 20,00 toksyczności spalin 14,00 poziomu hałasu 20,00 geometrii kół jednej osi 36,00 działania amortyzatorów jednej osi 14,00 wszystkich innych usterek łącznie 20,00 3 Pierwsze badanie techniczne pojazdu zarejestrowanego po raz pierwszy za granicą (dotyczy również jednej sztuki pojazdu zwolnionego z badań homologacyjnych): motocykl, motorower, ciągnik rolniczy 116,00 samochód osobowy, autobus przeznaczony do przewozu nie więcej niż 15 osób łącznie z kierowcą, samochód ciężarowy i specjalny do 3,5 t pojazd trójkołowy powyżej 0,4 t 169,00 samochód ciężarowy i specjalny, ciągnik samochodowy siodłowy powyżej 3,5 t do 16 t 232,00 samochód ciężarowy i specjalny, ciągnik samochodowy siodłowy powyżej 16 t ciągnik samochodowy balastowy 297,00 autobus przeznaczony do przewozu więcej niż 15 osób łącznie z kierowcą 327,00 przyczepa lekka, przyczepa ciężarowa rolnicza do 1,5 t 92,00 przyczepa ciężarowa rolnicza od 1,5 t do 6 t 134,00 przyczepa ciężarowa rolnicza powyżej 6 t 165,00 przyczepa (naczepa) ciężarowa i specjalna do 3,5 t 170,00 przyczepa (naczepa) ciężarowa i specjalna powyżej 3,5 t do 16 t 269,00 przyczepa (naczepa) ciężarowa i specjalna powyżej 16 t 297,00 4 Dodatkowe badanie techniczne pojazdu skierowanego przez organ kontroli ruchu drogowego w razie uzasadnionego przypuszczenia, że zagraża bezpieczeństwu ruchu drogowego lub narusza wymagania ochrony środowiska: określone usterki techniczne, warunki techniczne (osobno za każde określone warunki techniczne lub badany układ czy zespół pojazdu)4) 20,00 po wypadku, kolizji drogowej (za badanie specjalistyczne) 94,00 dane techniczne niezgodne ze stanem faktycznym 51,00 5 Dodatkowe badanie techniczne pojazdu skierowanego przez starostę w razie uzasadnionego przypuszczenia, że zagraża bezpieczeństwu ruchu drogowego lub narusza wymagania ochrony środowiska: co do którego zachodzi podejrzenie, że nie spełnia określonych warunków technicznych3) 20,00 po wypadku, kolizji drogowej (za badanie specjalistyczne) 94,00 6 Pozostałe dodatkowe badania techniczne pojazdu: w którym dokonano montażu instalacji do zasilania gazem w pojeździe zarejestrowanym (za badanie specjalistyczne) 114,00 który ma być używany jako taksówka osobowa lub bagażowa (za warunki dodatkowe) 42,00 który ma być używany jako uprzywilejowany (za warunki dodatkowe) 50,00 który ma być używany do przewozu materiałów niebezpiecznych (za badanie specjalistyczne) 85,00 autobusu, który może poruszać się po drogach z prędkością 100 km/h (za badanie specjalistyczne) 126,00 do nauki jazdy lub przeprowadzania egzaminu państwowego (za warunki dodatkowe) 48,00 w którym dokonano zmian konstrukcyjnych lub wymiany elementów powodujących zmianę danych w dowodzie rejestracyjnym 82,00 o którym mowa w art. 81 ust. 8 pkt 4 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym 50,00 skierowany przez starostę w celu ustalenia danych pojazdu niezbędnych do jego rejestracji 60,00 pojazd sprowadzony z zagranicy i noszący ślady uszkodzeń lub którego stan techniczny wskazuje na naruszenie elementów nośnych konstrukcji pojazdu, mogących stwarzać zagrożenie dla bezpieczeństwa ruchu drogowego 94,00 pojazd, o którym mowa w art. 81 ust. 8 pkt 6 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym 50,00 7 Sprawdzenie spełniania dodatkowych warunków technicznych dla niektórych pojazdów oraz pozostałe czynności przeprowadzane w stacjach kontroli pojazdów: prawidłowości przystosowania pojazdu silnikowego do ciągnięcia przyczepy1) 35,00 czy pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym dla pojazdów przeznaczonych do wykonywania czynności na drodze4) 21,00 czy pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym wymaganym dla pojazdów ciężarowych przystosowanych do przewozu osób4) 48,00 czy pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym wymaganym dla autobusu miejskiego używanego w komunikacji miejskiej lub miejskiej i podmiejskiej4) 41,00 czy pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym wymaganym dla autobusu szkolnego4) 41,00 wykonanie numeru nadwozia 49,00 wykonanie numeru silnika 49,00 wykonanie tabliczki i jej umieszczenie 36,00 sporządzenie opinii (na wniosek właściciela pojazdu) do wniosku o odstępstwo od warunków technicznych 82,00 pomiar prawidłowości rozmieszczenia punktów bazowych nadwozia samonośnego pojazdów samochodowych do 3,5 t związanych z zespołami i układami bezpieczeństwa jazdy5) 255,00 Objaśnienia: 1) W przypadku pojazdu przedstawionego do okresowego badania technicznego z adnotacją w dowodzie rejestracyjnym o treści: "przystosowany do ciągnięcia przyczepy" lub "HAK" nie pobiera się opłaty określonej w lp. tabeli. 2) Pozostałe badania jak dla autobusu. 3) W przypadku gdy opłata za badanie techniczne pojazdu powstała z połączenia opłat określonych w lp. i tabeli byłaby większa od opłaty określonej w lp. 1 tabeli, pobiera się opłatę określoną w lp. 1 tabeli. 4) Opłata obowiązuje również przy okresowym badaniu technicznym. 5) Opłatę mogą stosować tyko stacje kontroli pojazdów wyposażone w przyrząd do pomiarów i oceny prawidłowości rozmieszczenia punktów bazowych nadwozia samonośnego pojazdów samochodowych do 3,5 t związanych z zespołami i układami bezpieczeństwa jazdy. Uwaga: Użyte w tekście skróty oznaczają: - masa własna pojazdu, - dopuszczalna masa całkowita pojazdu. Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 29 września 2004 r. w sprawie wysokości opłat związanych z prowadzeniem stacji kontroli pojazdów oraz przeprowadzaniem badań technicznych pojazdów ( Nr 223, poz. 2261 ze zm.). W celu ustalenia prawa do zakwalifikowania poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczenia podatku VAT bez znaczenia pozostaje fakt, czy pojazd jest środkiem trwałym firmy, wykorzystywany jest na podstawie umowy użyczenia, umowy leasingu czy jest to prywatny majątek podatnika. Ważne w tym przypadku jest to, czy wydatek ma związek z działalnością oraz czy pojazd którego dotyczy poniesiony koszt wykorzystywany jest przez przedsiębiorcę zarówno do celów prywatnych i służbowych. Sprawdźmy, jak powinien być rozliczony wydatek eksploatacyjny pojazdu!Czym jest wydatek eksploatacyjny pojazdu?Zgodnie z definicją słownika języka polskiego, eksploatacja to użytkowanie maszyn, urządzeń itp. Zgodnie z tym, przez wydatek eksploatacyjny pojazdu uznaje się koszty poniesione na bieżące wykorzystanie samochodu. Najczęstszymi wydatkami eksploatacyjnymi, które ponoszą przedsiębiorcy, jest zakup paliwa do pojazdu, koszty myjni, przeglądów, zakupu płynu do spryskiwaczy itp. Dodatkowo, aby przedsiębiorca mógł uznać poniesiony wydatek eksploatacyjny pojazdu w kosztach podatkowych, musi on spełniać definicję kosztu uzyskania z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztem uzyskania przychodu jest wydatek poniesiony w związku z osiągnięciem przychodu, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów, który nie został wymieniony w art. 23, czyli w katalogu kosztów, które bezwzględnie nie mogą stanowić kosztów ujmowania w kosztach podatkowych wydatków eksploatacyjnychW zależności od formy własności samochodu osobowego ustawodawca ograniczył możliwość ujmowania wydatków związanych z pojazdem w kosztach podatkowych. Zmianie nie uległ sam przywilej ujmowania wydatków eksploatacyjnych w kosztach, zostało natomiast wprowadzone procentowe ograniczenie wysokości takich wydatków, które obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku. Wydatek eksploatacyjny pojazdu będącego środkiem trwałym firmyZgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, z kosztów podatkowych wyłącza się 25% wartości wydatków eksploatacyjnych poniesionych w związku z bieżącym użytkowaniem samochodu osobowego, który nie jest prywatnym majątkiem przedsiębiorcy i wykorzystywany jest zarówno w działalności gospodarczej, jak i w celach prywatnych. Oznacza to, że od 1 stycznia 2019 roku wydatek eksploatacyjny pojazdu będącego środkiem trwałym firmy może zostać ujęty w kosztach podatkowych w wartości nie wyższej niż 75%, jeżeli przedsiębiorca korzysta z niego również art. 23 ust. 5a ustawy o PIT do wartości wydatków, które mogą stanowić koszt podatkowy w 75%, wlicza się również podatek VAT, który nie podlega Jan jest czynnym podatnikiem VAT i w styczniu 2022 roku zakupił paliwo do samochodu osobowego, który jest jego środkiem trwałym, jednak wykorzystuje go w sposób mieszany, czyli prywatnie i służbowo. Faktura, jaką otrzymał, opiewała na kwotę 246 zł brutto (w tym 46 zł VAT). Jaką wartość kosztu pan Jan może ująć w KPiR?W przypadku samochodów, które zaliczane są do środków trwałych firmy, wydatek eksploatacyjny pojazdu powinien zostać ograniczony do 75% jego wartości. W związku z tym, że pan Jan wykorzystuje pojazd również prywatnie, przysługuje mu prawo do odliczenia 50% VAT od wydatku związanego z samochodem. Tak więc może ująć w kosztach podatkowych kwotę 167,25 zł, czyli 75% * (200 zł + 23 zł), gdzie 200 zł to wartość netto z faktury, a 23 zł to kwota podatku VAT niepodlegająca Łukasz korzysta ze zwolnienia z VAT i posiada samochód osobowy w środkach trwałych firmy. W styczniu 2022 roku poniósł koszt naprawy pojazdu o wartości 1230 zł (w tym 230 zł VAT). W jakiej wartości może ująć wydatek w kosztach podatkowych?Wydatek eksploatacyjny pojazdu wprowadzonego do środków trwałych musi zostać ograniczony do wysokości 75% jego wartości. W związku z tym, że pan Łukasz jest nievatowcem, nie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT, dlatego też w kosztach podatkowych może ująć wartość 922,50 zł, czyli 75% * 1230 eksploatacyjny pojazdu wykorzystywanego na podstawie umowy leasingu operacyjnegoIstotą leasingu operacyjnego jest fakt, że przedmiot leasingu nie stanowi środka trwałego przedsiębiorcy, który go wykorzystuje. W związku z tym samochód osobowy będący przedmiotem leasingu operacyjnego stanowi własność leasingodawcy aż do momentu wykupu (zakończenia umowy leasingu). Zgodnie z art. 23 ust. 3b ustawy o PIT, wydatek eksploatacyjny pojazdu będącego przedmiotem umowy najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze może zostać ujęty w kosztach podatkowych z ograniczeniem do 75% jego wartości, tak jak ma to miejsce przy pojeździe będącym środkiem trwałym 23 ust. 3b ustawy o PIT:W przypadku gdy opłata, w tym czynsz, z tytułu umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze zostały skalkulowane w sposób obejmujący koszty eksploatacji samochodu osobowego, przepis ust. 1 pkt 46a stosuje się do tej części opłaty, która obejmuje koszty eksploatacji samochodu to, że w sytuacji gdy na fakturze za opłatę wstępną lub kolejne raty leasingowe widnieją dodatkowe koszty, np. opłaty serwisowe, w odniesieniu do tych kosztów należy zastosować ograniczenie 75% ich wartości. Przykład Emilia jest czynnym podatnikiem VAT i w 2022 roku zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który będzie wykorzystywany zarówno w firmie, jak i prywatnie z odliczeniem 50% VAT. Na fakturze za kolejną ratę leasingową widnieje wartość raty w kwocie 1230 zł brutto (w tym 230 zł VAT) oraz opłata serwisowa w kwocie 246 zł (w tym 46 zł VAT). Jak pani Emilia powinna rozliczyć koszt opłaty serwisowej?Pani Emilia może ująć w kosztach wydatek eksploatacyjny pojazdu w postaci opłaty serwisowej z ograniczeniem do 75% jej wartości, a więc 167,25 zł, czyli 75% * (200 zł + 23 zł), gdzie 200 zł to wartość netto z faktury, a 23 zł to kwota podatku VAT niepodlegająca eksploatacyjny pojazdu będącego prywatnym majątkiem przedsiębiorcyPodatnicy mogą wykorzystywać w działalności również swój prywatny samochód osobowy, który nie zostanie wprowadzony jako środek trwały firmy. Do końca 2018 roku wydatek eksploatacyjny pojazdu zaliczanego do prywatnego majątku przedsiębiorcy mógł być ujmowany w kosztach podatkowych wyłącznie do wysokości limitu wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdów, tzw. kilometrówki PIT. Od 1 stycznia 2019 roku obowiązek prowadzenia kilometrówki PIT został zniesiony. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT, wydatek eksploatacyjny pojazdu będącego prywatnym majątkiem przedsiębiorcy nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w kwocie 80% jego jak w przypadku samochodów osobowych stanowiących środek trwały firmy czy w sytuacji wykorzystywania pojazdu na podstawie umowy najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, wartość kosztów podlegająca ograniczeniu zawiera kwotę podatku VAT, która nie podlega Żaneta jest czynnym podatnikiem VAT i korzysta z prywatnego samochodu osobowego w działalności. Do końca 2018 roku wszystkie wydatki eksploatacyjne pojazdu ujmowała w kosztach uzyskania przychodu do wysokości limitu kilometrówki PIT. W styczniu 2022 roku poniosła wydatki w łącznej kwocie 615 zł (w tym 115 zł VAT) na zakup paliwa do pojazdu. Jaką wartość pani Żaneta może ująć w kosztach podatkowych?W związku z tym, że pani Żaneta wykorzystuje samochód osobowy w celach prywatnych i służbowych, przysługuje jej prawo do odliczenia 50% VAT od wydatków związanych z pojazdem. Dodatkowo samochód stanowi prywatny majątek pani Żanety. Uwzględniając zmiany przepisów w zakresie rozliczania samochodów osobowych, może wydatek eksploatacyjny pojazdu ująć ona w kosztach podatkowych w kwocie 111,50 zł, czyli 20% * (500 zł + 57,50 zł), gdzie 500 zł to wartość netto wydatków, a 57,50 zł to kwota podatku VAT która nie podlega Agata jest nievatowcem i wykorzystuje w firmie swój prywatny samochód osobowy. W grudniu 2021 roku poniosła wydatek eksploatacyjny pojazdu w postaci zakupu opon zimowych w kwocie 2460 zł (w tym 460 zł VAT). W jakiej wartości może ona ująć wydatek w kosztach podatkowych?W związku z tym, że pojazd stanowi prywatny majątek pani Agaty, może ona ująć w kosztach podatkowych wyłącznie 20% wydatku na zakup opon zimowych, a więc wartość 492 zł, czyli 20% * 2460 eksploatacyjny pojazdu ujęty w całości w kosztach podatkowych – warunkiDo końca 2018 roku przedsiębiorcy wykorzystujący w firmie samochody osobowe, które są wprowadzone do środków trwałych firmy lub użytkowane są na podstawie umowy leasingu, mogli, bez konieczności spełniania dodatkowych warunków, ujmować w kosztach podatkowych całą wartość wydatków eksploatacyjnych. W przypadku czynnych podatników VAT, którzy wykorzystują pojazd prywatnie i służbowo, kosztem podatkowym była wartość netto wydatku powiększona o 50% kwoty VAT, która nie podlega odliczeniu, a w sytuacji nievatowca kosztem podatkowym była cała wartość brutto takich 1 stycznia 2019 roku wraz z nowelizacją ustawy o PIT ustawodawca wprowadził pewne ograniczenia w kwestii związanej z powyższym ujmowaniem wydatków w kosztach podatkowych. Mianowicie, wydatek eksploatacyjny pojazdu może zostać ujęty w całości w kosztach podatkowych (a więc w kwocie netto +50% VAT w przypadku czynnych podatników VAT lub w kwocie brutto w przypadku nievatowców), pod warunkiem że przedsiębiorca będzie prowadził ewidencję przebiegu pojazdów dla celów 23 ust. 5f ustawy o PIT:W przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji, o której mowa w art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług, uznaje się, że samochód osobowy jest wykorzystywany również dla celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą pojazdu również do celów niezwiązanych z działalnością to nic innego, jak wykorzystywanie go w sposób mieszany, a więc prywatnie i Anna jest czynnym podatnikiem VAT. Wykorzystuje w firmie samochód osobowy, który został wprowadzony do środków trwałych. Pani Anna nie chce rozliczać wydatków związanych z wykorzystaniem pojazdu z uwzględnieniem ograniczenia 75%. Czy jest to możliwe?Tak, warunkiem aby możliwe było ujęcie wartości netto powiększonej o 50% VAT, który nie podlega odliczeniu bez uwzględnienia ograniczenia do 75%, jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów dla celów VAT. Ewidencja dla celów VAT a odliczenie 100% VAT od wydatków związanych z wykorzystywaniem samochodów osobowychPodatnik, który chce odliczać 100% VAT od wydatków związanych z eksploatacją samochodów osobowych w firmie, musi spełnić szereg warunków, takich jak:dokonać zgłoszenia pojazdu do właściwego urzędu skarbowego na druku VAT-26,prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu – kilometrówkę do VAT w celu wykazania, że pojazd wykorzystywany jest wyłącznie w działalności,stworzyć regulamin użytkowania pojazdu w któregokolwiek z powyższych warunków uniemożliwia podatnikowi odliczenie 100% podatku VAT od wydatków związanych z eksploatacją samochodu osobowego w Artur jest czynnym podatnikiem VAT i wykorzystuje samochód osobowy na podstawie umowy leasingu. Przed dniem poniesienia pierwszego kosztu związanego z pojazdem dokonał jego zgłoszenia na druku VAT-26, stworzył regulamin wykorzystywania samochodu w firmie oraz prowadzi kilometrówkę dla celów VAT dla potwierdzenia, że nie wykorzystuje samochodu prywatnie. W styczniu 2022 roku pan Artur zakup paliwo o wartości 246 zł brutto (w tym 46 zł VAT). W jaki sposób powinien rozliczyć wydatek na gruncie podatku VAT i PIT?W związku z tym, że pan Artur spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia 100% VAT od kosztów związanych z wykorzystywaniem samochodu osobowego, powinien ująć w rejestrze zakupów VAT 100% podatku VAT, a więc kwotę 46 zł. Dodatkowo pan Artur, prowadząc kilometrówkę dla celów VAT, udowodnił na gruncie podatku dochodowego, że samochód wykorzystywany jest wyłącznie w działalności, a więc może całą wartość netto, czyli kwotę 200 zł, ująć w kosztach podatkowych bez stosowania ograniczenia 75%.Przykład Janusz jest czynnym podatnikiem VAT i posiada samochód osobowy będący środkiem trwałym firmy. Pojazd ten wykorzystywany jest wyłącznie w działalności, co potwierdza prowadzona kilometrówka dla celów VAT oraz został stworzony regulamin jego użytkowania w firmie. Pan Janusz nie zgłosił samochodu we właściwym urzędzie. W styczniu 2020 roku poniósł wydatek na usługę myjni w kwocie 123 zł brutto (w tym 23 zł VAT). Jak taki wydatek eksploatacyjny pojazdu powinien zostać rozliczony na gruncie podatku VAT i podatku dochodowego?Pan Janusz nie spełnił wszystkich warunków uprawniających do odliczania 100% VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym. W związku z tym na gruncie podatku VAT pojazd traktowany jest jako wykorzystywany przez niego zarówno w celach prywatnych, jak i służbowych i pan Janusz może ująć w rejestrze zakupów VAT wyłącznie kwotę 50% wartości VAT, czyli 11,50 zł. Prowadząc kilometrówkę dla celów VAT, udowodnił on jednak na gruncie podatku dochodowego wykorzystywanie pojazdu wyłącznie w działalności, a więc wydatek nie podlega ograniczeniu do 75%, w związku z czym w kosztach podatkowych pan Janusz ujmie kwotę 111,50 zł w tym 100 zł netto i 11,50 zł VAT który nie podlega zmiany w sposobie rozliczenia pojazdu, ustawodawca od 1 stycznia 2019 roku wprowadził rozróżnienie warunków, jakie muszą zostać spełnione, aby samochód osobowy był uznawany za wykorzystywany wyłącznie w celach związanych z działalnością na gruncie podatku PIT i zwolniony z VAT – ujęcie w KUP 100% wartości brutto wydatku eksploatacyjnego pojazduDo końca 2018 roku podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT (bez względu na podstawę prawną zwolnienia) nie byli zobowiązani w żadnym przypadku do prowadzenia kilometrówki dla celów VAT uregulowanej w art. 86a ustawy o VAT. Od 1 stycznia 2019 roku podatnicy ci, którzy chcą ujmować wydatek eksploatacyjny pojazdu osobowego w kosztach podatkowych w wysokości 100% kwoty brutto, zobowiązani są do prowadzenia kilometrówki dla celów VAT. Ustawodawca wdrażając zmiany w rozliczaniu samochodów w firmie, nie wprowadził dodatkowego rozróżnienia na czynnych podatników VAT oraz przedsiębiorców korzystających ze zwolnienia z VAT. Zgodnie bowiem z art. 23 ust. 5f samochód uznawany jest za wykorzystywany wyłącznie w działalności, jeżeli prowadzona jest do niego kilometrówka VAT. Przepis ten dotyczy wszystkich przedsiębiorców bez względu na status VAT podatnika. Natomiast jeżeli pojazd nie będzie uznawany za wykorzystywany wyłącznie w działalności, przedsiębiorca może ująć w kosztach podatkowych wydatki eksploatacyjne w wysokości 75% wartości 1 stycznia 2019 roku w przypadku podatników zwolnionych z VAT, którzy wykorzystują prywatny pojazd w działalności, mogą ujmować w kosztach podatkowych wyłącznie 20% wartości brutto. Dlatego też nievatowcy wykorzystujący prywatny pojazd w działalności nie prowadzą kilometrówki Danuta korzysta ze zwolnienia z VAT i wykorzystuje w firmie prywatny samochód osobowy. W styczniu 2022 roku poniosła wydatek eksploatacyjny pojazdu w kwocie 861 zł (w tym 161 zł VAT). Czy w związku ze zniesieniem obowiązku prowadzenia kilometrówki PIT pani Danuta może ująć w kosztach podatkowych 100% wartości brutto wydatku?W związku z tym, że poniesiony wydatek dotyczy samochodu prywatnego wykorzystywanego w działalności, pani Danuta będzie mogła ująć w kosztach podatkowych wyłącznie 20% wartości brutto wydatku, a więc kwotę 172,20 zł (20% * 861 zł).Podsumowując, ustawodawca wprowadzając od 1 stycznia 2019 roku zmiany w kwestii rozliczania samochodów osobowych wykorzystywanych w firmie, ujednolicił sposób ujmowania wydatków eksploatacyjnych w kosztach podatkowych. Przedsiębiorcy często zadawali sobie pytanie, czy wykorzystując pojazd będący środkiem trwałym zarówno w działalności, jak i służbowo, powinni odliczać całość wydatków w kosztach. Wdrożone zmiany wprowadzają jasne zasady, w oparciu o które należy rozliczać każdy wydatek eksploatacyjny pojazdu. Dodatkowo, likwidacja kilometrówki dla celów PIT ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego w Polsce i zapobieganiu oszustw podatkowych, ponieważ ewidencja ta nie pozwalała na rzetelne i definitywne ustalenie, czy prowadzona była w sposób prawidłowy i odzwierciedlający rzeczywisty przebieg zdarzeń. Szanowni Państwo, otrzymaliśmy odpowiedź na naszą petycję w sprawie waloryzacji opłat za badania techniczne pojazdów. Petycja była skierowana do Pana Premiera Mateusza Morawieckiego i została złożona w KRPM w trakcie naszego protestu 18 listopada 2021 roku. Z treścią odpowiedzi mogą się Państwo zapoznać tutaj. Trudno przejść obojętnie wobec tej odpowiedzi. Jest ona lekceważąca dla przedsiębiorców prowadzących skp. Każdy przedsiębiorca doskonale zdaje sobie sprawę z tego, że prowadzenie stacji kontroli pojazdów nie jest prowadzeniem zwykłej działalności gospodarczej, jedynie nastawionej na zysk. Przedsiębiorca musi spełnić szereg wymogów prawnych, które zna i akceptuje. Wie też, że opłaty za badania techniczne są określone urzędowo. Z tym, że przedstawiciele Ministerstwa zapominają o tym, że zgodnie z delegacją ustawową określoną w art. 84a ust. 2, wydając rozporządzenie w sprawie wysokości opłat za badania techniczne minister właściwy ds. transportu powinien uwzględnić koszty wykonywanych badań. Myślę, że nikogo nie trzeba przekonywać, że koszty wykonywania badań 18 lat temu, czyli w 2004 roku były zupełnie inne (znacznie niższe) niż obecnie w 2022 roku. Nie tylko na Przedsiębiorcach ciążą obowiązki. ŻADEN przedsiębiorca nie przewidział tego, że przez tyle lat delegacja ustawowa nie będzie wykonywana. Rodzi się więc pytanie, czy to nie jest przypadkiem działanie celowe? Wielu przedsiębiorców nie myśli teraz o zysku, tylko koncentruje się na walce o przetrwanie. Nowa wysokość faktur za gaz, prąd i inne jest zatrważająca. Istotą prowadzenia każdej działalności jest osiąganie zysku. Przecież nikt nie prowadzi działalności, żeby do niej dokładać. Skoro Państwo zdecydowało się na taki model, że to przedsiębiorcy mają dbać o bezpieczeństwo ruchu drogowego sprawdzając stan techniczny pojazdów w skp, nie dostając żadnego wsparcia z budżetu, tylko inwestując swoje środki, to opłaty za badania powinny być tak określone, żeby ten zysk zapewnić. Przedsiębiorca powinien mieć taki dochód, żeby zapewniał mu pokrycie kosztów, zysk, a także możliwość odłożenia środków na inwestycje w przyszłości np. związane z wymianą, naprawą, czy zakupem nowych urządzeń. Projektowane nowe przepisy w zakresie badań technicznych spowodują dodatkowe wydatki po stronie przedsiębiorców. Tylko skąd brać na to środki, skoro koszty stale rosną i konsumują zyski. Tak należy rozumieć akceptowalne kryterium dochodowości, o którym mowa w odpowiedzi. Jeśli koszty przewyższą przychody, to działalność przestaje być rentowna, a stacjom grozi bankructwo. Ministerstwo podaje dane dotyczące liczby stacji na podstawie decyzji wydanych przez Dyrektora Transportowego Dozoru Technicznego. Bardziej miarodajne są dane z Centralnej Ewidencji Pojazdów, które dotyczą aktywnych stacji. Jeśli porównamy koniec 2019 r. do końca 2020 r., to przekonamy się, że w tym okresie przybyło 41 stacji okręgowych, a ubyły cztery stacje podstawowe. W sumie przybyło więc tylko 37 SKP, wzrost zaledwie o 0,7%. Według najnowszych danych CEP na koniec 2021 roku były 5443 stacje. Łącznie rok do roku przybyły 64 nowe stacje (39 okręgowych i 25 podstawowych), czyli 1,2%. W skali kraju nie jest to dużo i raczej przeczy tezie, że ciągle przybywa dużo nowych stacji, kiedy przyrosty sięgały nawet ponad 300 nowych stacji rocznie. Jeśli porówna się dane dot. wydanych nowych poświadczeń do liczby stacji wg. CEP na koniec roku, to w 2020 roku zamknięto 126 stacji (163-37=126), a w 2021 roku zamknięto 52 stacje (116-54=52). To kolejny dowód na to, że branży skp nastały trudne czasy. Wielka szkoda, że rządzący nie dostrzegają problemów przedsiębiorców prowadzących skp. Będziemy podejmować dalsze działania w kierunku waloryzacji opłat za badania techniczne. Informacje co do dalszych kroków będą przekazywane na bieżąco. Tabela opłat za badania techniczne pojazdówROZPORZĄDZENIE MINISTRA INFRASTRUKTURY z dnia 29 września 2004 r. w sprawie wysokości opłat związanych z prowadzeniem stacji kontroli pojazdów oraz przeprowadzeniem badań technicznych pojazdów ( Dz. U. Nr 223 Poz. 2261 z późniejszymi zmianami)1Okresowe badanie techniczne: ciągnik rolniczy 62, osobowy, autobus przeznaczony do przewozu nie więcej niż 15 osób łącznie z kierowcą, samochód ciężarowy i specjalny do 3,5t dmc, pojazd trójkołowy powyżej 0,4t mw 98, ciężarowy i specjalny, ciągnik samochodowy siodłowy powyżej 3,5t do 16t dmc 153, ciężarowy i specjalny, ciągnik samochodowy siodłowy powyżej 16t dmc, ciągnik samochodowy balastowy 176, przeznaczony do przewozu więcej niż 15 osób łącznie z kierowcą 199, ciężarowa rolnicza do 1,5t dmc 40, ciężarowa rolnicza powyżej 1,5t do 6t dmc 50, ciężarowa rolnicza powyżej 6t dmc 70, (naczepa) ciężarowa i specjalna do 3,5t dmc 78, (naczepa) ciężarowa i specjalna powyżej 3,5t do 16t dmc 163, (naczepa) ciężarowa i specjalna powyżej 16t dmc 177, przystosowany do zasilania gazem (za badanie specjalistyczne) 63, 50, wolnobieżny wchodzący w skład kolejki turystycznej 62,002Ponowne sprawdzenie mechanizmów i zespołów w pojeździe, w którym stwierdzono usterki w trakcie badań technicznych w zakresie: i równomierności działania hamulców 20, i natężenia świateł drogowych i świateł mijania 14, układu kierowniczego oraz jałowego ruchu koła kierownicy, luzu w zawieszeniu 20, spalin 14, hałasu 20, kół jednej osi 36, amortyzatorów jednej osi 14, innych usterek łącznie 20,004Dodatkowe badanie techniczne pojazdu skierowanego przez organ kontroli ruchu drogowego w razie uzasadnionego przypuszczenia, że zagraża bezpieczeństwu ruchu drogowego lub narusza wymagania ochrony środowiska: usterki techniczne, warunki techniczne (osobno za każde określone warunki techniczne lub badany układ czy zespół pojazdu) 20, wypadku, kolizji drogowej (za badanie specjalistyczne) 94, techniczne niezgodne ze stanem faktycznym 51,005Dodatkowe badanie techniczne pojazdu skierowanego przez starostę w razie uzasadnionego przypuszczenia, że zagraża bezpieczeństwu ruchu drogowego lub narusza wymagania ochrony środowiska: do którego zachodzi podejrzenie, że nie spełnia określonych warunków technicznych 20, wypadku, kolizji drogowej (za badanie specjalistyczne) 94,006Pozostałe dodatkowe badania techniczne pojazdu: ma być używany jako taksówka osobowa lub bagażowa (za warunki dodatkowe) 42, ma być używany jako uprzywilejowany (za warunki dodatkowe) 50, ma być używany do przewozu materiałów niebezpiecznych (za badanie specjalistyczne) 85, który może poruszać się po drogach z prędkością 100 km/h (za badanie specjalistyczne) 126, nauki jazdy lub przeprowadzania egzaminu państwowego (za warunki dodatkowe) 48, którym dokonano zmian konstrukcyjnych lub wymiany elementów powodujących zmianę danych w dowodzie rejestracyjnym 82, którym mowa w pkt 5 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 o ruchu drogowym 50, przez starostę lub na wniosek posiadacza pojazdu w celu ustalenia danych niezbędnych do jego rejestracji / jeżeli z dokumentów wymaganych do jego rejestracji wynika,że uczestniczył on w wypadku drogowym, lub narusza wymagania ochrony środowiska 60,00 /94, którym w czasie badania technicznego stwierdzono ślady uszkodzeń lub naruszenia elementów nośnych konstrukcji pojazdu,mogących stwarzać zagrożenie dla bezopieczeństwa ruchu drogowego 94, o którym mowa w art. 81 pkt 7 ustawy z dnia 20 czerwca Prawo o ruchu drogowymdla którego określono dodatkowe wymagania techniczne w międzynarodowych porozumieniach dotyczących międzynarodowego transportu drogowego 50,00120,007Sprawdzenie spełniania dodatkowych warunków technicznych dla niektórych pojazdów oraz pozostałe czynności przeprowadzane w stacjach kontroli pojazdów: przystosowania pojazdu silnikowego do ciągania przyczepy 35, pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym dla pojazdów przeznaczonych do wykonania czynności na drodze 21, pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym wymaganym dla pojazdów ciężarowych przystosowanych do przewozu osób 48, pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym wymaganym dla autobusu miejskiego używanego w komunikacji miejskiej lub miejskiej i podmiejskiej 41, pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym wymaganym dla autobusu szkolnego 41, numeru nadwozia 49, numeru silnika 49, tabliczki i jej umieszczenie 36, opinii (na wniosek właściciela pojazdu) do wniosku o odstępstwo od warunków technicznych 82, prawidłowości rozmieszczenia punktów bazowych nadwozia samonośnego pojazdów samochodowych do 3,5t dmc, związanych z zespołami i układami bezpieczeństwa jazdy 255,00 w zł(zawiera podatek od towarów i usług VAT) 1 Okresowe badanie techniczne: motocykl, ciągnik rolniczy 62,00 samochód osobowy, autobus przeznaczony do przewozu nie więcej niż 15 osób łącznie z kierowcą, samochód ciężarowy i specjalny do 3,5 t pojazd trójkołowy powyżej 0,4 t 98,00 samochód ciężarowy i specjalny, ciągnik samochodowy siodłowy powyżej 3,5 t do 16 t 153,00 samochód ciężarowy i specjalny, ciągnik samochodowy siodłowy powyżej 16 t ciągnik samochodowy balastowy 176,00 autobus przeznaczony do przewozu więcej niż 15 osób łącznie z kierowcą 199,00 przyczepa ciężarowa rolnicza do 1,5 t 40,00 przyczepa ciężarowa rolnicza powyżej 1,5 t do 6 t 50,00 przyczepa ciężarowa rolnicza powyżej 6 t 70,00 przyczepa (naczepa) ciężarowa i specjalna do 3,5 t 78,00 przyczepa (naczepa) ciężarowa i specjalna powyżej 3,5 t do 16 t 163,00 przyczepa (naczepa) ciężarowa i specjalna powyżej 16 t 177,00 pojazd przystosowany do zasilania gazem (za badanie specjalistyczne) 63,00 tramwaj - wagon silnikowy 330,00 tramwaj - wagon przegubowy 395,00 tramwaj - wagon doczepny czynny 250,00 tramwaj - wagon doczepny bierny 110,00 trolejbus - badania elektryczne2) 115,00 motorower 50,00 pojazd wolnobieżny wchodzący w skład kolejki turystycznej 62,00 2 Ponowne sprawdzenie mechanizmów i zespołów w pojeździe, w którym stwierdzono usterki w trakcie badań technicznych w zakresie: skuteczności i równomierności działania hamulców 20,00 skuteczności działania hamulców tramwaju 120,00 skuteczności działania hamulca elektrodynamicznego trolejbusu 50,00 ustawienia i natężenia świateł drogowych i świateł mijania 14,00 połączeń układu kierowniczego oraz jałowego ruchu koła kierownicy, luzów w zawieszeniu 20,00 toksyczności spalin 14,00 poziomu hałasu 20,00 geometrii kół jednej osi 36,00 działania amortyzatorów jednej osi 14,00 wszystkich innych usterek łącznie 20,00 4 Dodatkowe badanie techniczne pojazdu skierowanego przez organ kontroli ruchu drogowego w razie uzasadnionego przypuszczenia, że zagraża bezpieczeństwu ruchu drogowego lub narusza wymagania ochrony środowiska: określone usterki techniczne, warunki techniczne (osobno za każde określone warunki techniczne lub badany układ czy zespół pojazdu)4) 20,00 po wypadku, kolizji drogowej (za badanie specjalistyczne) 94,00 dane techniczne niezgodne ze stanem faktycznym 51,00 5 Dodatkowe badanie techniczne pojazdu skierowanego przez starostę w razie uzasadnionego przypuszczenia, że zagraża bezpieczeństwu ruchu drogowego lub narusza wymagania ochrony środowiska: co do którego zachodzi podejrzenie, że nie spełnia określonych warunków technicznych3) 20,00 po wypadku, kolizji drogowej (za badanie specjalistyczne) 94,00 6 Pozostałe dodatkowe badania techniczne pojazdu: który ma być używany jako taksówka osobowa lub bagażowa (za warunki dodatkowe) 42,00 który ma być używany jako uprzywilejowany (za warunki dodatkowe) 50,00 który ma być używany do przewozu materiałów niebezpiecznych (za badanie specjalistyczne) 85,00 autobusu, który może poruszać się po drogach z prędkością 100 km/h (za badanie specjalistyczne) 126,00 do nauki jazdy lub przeprowadzania egzaminu państwowego (za warunki dodatkowe) 48,00 w którym dokonano zmian konstrukcyjnych lub wymiany elementów powodujących zmianę danych w dowodzie rejestracyjnym 82,00 o którym mowa w art. 81 ust. 11 pkt 5 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. — Prawo o ruchu drogowym 50,00 - skierowany przez starostę lub na wniosek posiadacza pojazdu w celu identyfikacji lub ustalenia danych niezbędnych do jego rejestracji 60,00 - skierowany przez starostę lub na wniosek posiadacza pojazdu jeżeli z dokumentów wymaganych do jego rejestracji wynika, że uczestniczył on w wypadku drogowym, lub narusza wymagania ochrony środowiska 94,00 w którym w czasie badania technicznego stwierdzono ślady uszkodzeń lub naruszenia elementów nośnych konstrukcji pojazdu, mogących stwarzać zagrożenie dla bezpieczeństwa ruchu drogowego 94,00 pojazd, o którym mowa w art. 81 ust. 11 pkt 7 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. — Prawo o ruchu drogowym 50,00 dla którego określono dodatkowe wymagania techniczne w międzynarodowych porozumieniach dotyczących międzynarodowego transportu drogowego 120,00 7 Sprawdzenie spełniania dodatkowych warunków technicznych dla niektórych pojazdów oraz pozostałe czynności przeprowadzane w stacjach kontroli pojazdów: prawidłowości przystosowania pojazdu silnikowego do ciągnięcia przyczepy1) 35,00 czy pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym dla pojazdów przeznaczonych do wykonywania czynności na drodze4) 21,00 czy pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym wymaganym dla pojazdów ciężarowych przystosowanych do przewozu osób4) 48,00 czy pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym wymaganym dla autobusu miejskiego używanego w komunikacji miejskiej lub miejskiej i podmiejskiej4) 41,00 czy pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym wymaganym dla autobusu szkolnego4) 41,00 wykonanie numeru nadwozia 49,00 wykonanie numeru silnika 49,00 wykonanie tabliczki i jej umieszczenie 36,00 sporządzenie opinii (na wniosek właściciela pojazdu) do wniosku o odstępstwo od warunków technicznych 82,00 pomiar prawidłowości rozmieszczenia punktów bazowych nadwozia samonośnego pojazdów samochodowych do 3,5 t związanych z zespołami i układami bezpieczeństwa jazdy5) 255,00 Objaśnienia: 1) W przypadku pojazdu przedstawionego do okresowego badania technicznego z adnotacją w dowodzie rejestracyjnym o treści: "przystosowany do ciągnięcia przyczepy" lub "HAK" nie pobiera się opłaty określonej w lp. tabeli. 2) Pozostałe badania jak dla autobusu. 3) W przypadku gdy opłata za badanie techniczne pojazdu powstała z połączenia opłat określonych w lp. i tabeli byłaby większa od opłaty określonej w lp. 1 tabeli, pobiera się opłatę określoną w lp. 1 tabeli. 4) Opłata obowiązuje również przy okresowym badaniu technicznym. 5) Opłatę mogą stosować tylko stacje kontroli pojazdów wyposażone w przyrząd do pomiarów i oceny prawidłowości rozmieszczenia punktów bazowych nadwozia samonośnego pojazdów samochodowych do 3,5 t związanych z zespołami i układami bezpieczeństwa jazdy. Uwaga: Użyte w tekście skróty oznaczają: - masa własna pojazdu, - dopuszczalna masa całkowita

tabela opłat za badania techniczne pojazdów 2020